关于高企申报
安徽省高新技术企业申报条件之一就是企业研发费用占比销售收入3%-5%，高新技术企业研发费用归集的规范性以及与科技活动的全过程管理成为高新技术企业工作重点，本文对安徽省高新技术企业研发费用规范化归集中需注意重点事项进行总结。
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（一）研发费用占比要求
政策规定：
企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
要点提示：
1、“近三个会计年度”是指企业申报前的连续3个会计年度（不含申报年）；
2、销售收入按照企业所得税法和企业所得税法实施条例的口径计算；
3、研发费用占比是指三年研发费用总额所占三年销售收入总额的比例，不要求每年达到比例。
（二）建立研发费用专账核算
设置研发支出科目，按研发项目、分费用种类核算，建立研发支出辅助账，严格区分研发费用与生产经营费用。
（三）研发费用归集范围及注意要点
1、人员人工费
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
要点提示：
（1）高新技术企业口径人员人工费不含补充养老、补充医疗、大额医疗、福利费、职工教育经费、工会经费；
（2）通过工时系统对研发人员参与某一研发项目的工时进行记录，按照研发工时占比分摊人员人工费；
（3）当年科技人员占职工总数比例10%以上；
（4）计算科技人员、职工总数时，先计算月平均，再计算年平均数；
（5）科技人员包括在职、兼职和临时聘用人员（兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上）；
（6）企业人员证明材料包括社保证明、个税证明、劳动合同、工资发放记录等；
（7）注意研发人员变更，保留人员变更审批资料；
（8）注意知识产权发明人与账面归集研发人员的对应；
（9）建立科技人员库，存档科技人员学历证明、职称、劳动合同等资料备查。
2、直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用；（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
要点提示
（1）材料费及动力费用
①材料领料单需要标明研发项目名称，研发人员领用、签字，研发项目负责人签字确认；
②若实际材料费投入与预算偏差过大，应及时进行预算变更；
③水电费应按照合理的方法进行分摊，如研发材料占比、研发人员占比；
④原始单据及其用途应明确区分研发和生产。
（2）机械设备租赁费
①机械设备运转应记录研发用工时，按研发工时占比分摊机械设备租赁费；
②若机械设备租赁费投入与预算偏差过大，应及时进行预算变更；
③机械设备租赁结算单据应标明研发项目名称。
3、折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
要点提示
（1）折旧费用
①自有机械设备运转应记录研发用工时，按研发工时占比分摊固定资产折旧费；
②建立研发固定资产台账，注意固定资产模块的维护。
（2）长期待摊费用
研发项目立项资料研究计划中应有研发设施改建、改装等相关内容。
4、无形资产摊销
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
要点提示
无形资产在研发与生产之间，在项目之间分摊依据应合理。
5、设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
要点提示
（1）创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计 (绿色建筑评价标准为三星) 、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
（2）为研发活动开展的设计属于研发活动，可以归集研发费用，如设计程序、制定技术规格、开发其他用途等；为生产进行的设计不属于研发活动。
6、装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
7、委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
要点提示
（1）独立交易原则确认，按实际发生额的80%计入研发费用总额；
（2）委外合同有明确的技术目标、技术内容、技术方法和路线，明确研发成果（知识产权等）为委托方拥有；
（3）研发结束需要受托方提供相关技术资料及研究开发成果交付给委托方。
8、其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
要点提示
（1）研发人员发生的差旅费、会议费等计入研发费用，研发人员与非研发人员发生费用区分不清的，不计入研发费用；
（2）其他费用报销单据中应标明研发项目名称，并由研发项目负责人签字确认；
（3）专利年费、业务招待费不能计入研发费用；
（4）其他费用不得超过研究开发总费用的20%。
（四）研发费用管理建议
1、完善科技管理体系建设，规范研发费用归集
研发活动是科技创新的核心组成部分，是研发经费归集核算的重要源泉，企业应建立健全研发活动管理体系，加强研发项目全过程管理。建立或完善研发项目研发过程记录，规范研发人员科研记录、研发领料、费用报销等事项，确保研发费用归集准确、规范。
2、规范研发费用核算
（1）会计处理的规范性
研发费用要符合会计准则要求，费用化支出计入当期损益，满足资本化条件的支出计入相关资产。
（2）原始单据的符合性
研发活动支出和生产经营支出分割依据清晰，研发费用单据标明研发项目名称与用途，审批程序完整，确保研发费用支撑单据材料完整、规范。
3、准确区分研究开发费用和生产经营费用
（1）与研发项目有关的费用计入研发支出，不得虚列研发费用，应防范研发费用界定不清晰、分摊不合理的风险。
（2）建立科研工时记录，对非专职研发人员从事研发活动情况、非专用自有或经营租赁仪器设备、非专用无形资产等用于研发活动做好工时记录，按研发工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，准确归集分配公共支出。
4、细化研发项目预算管理机制，强化预算执行
依据研发项目研究计划，编制研发项目预算明细表，确保预算编制合理合规；加强预算执行过程管理，研究内容、进度变化时提前申请预算变更，确保研发活动的开展实施与财务研发经费的归集核算一致。
（五）高新技术企业专审研发费用审核
1、超出研发项目起止时间外研发费用剔除；
2、补充养老、补充医疗、福利费、职工教育经费、工会经费、支付给劳务派遣公司的管理费剔除；
3、当年从事研发工作不满183天研发人员的人工费应剔除，同时不算入研发人员人数；
4、专利年费、业务招待费，非研发人员报销的费用应剔除；
5、与研发项目不相关费用、研发费用与生产经营费用划分不清的费用应剔除。
研发费用归集企业需制定研发费用核算管理办法，明确各部门工作职责、核算流程以及要求，做好日常监管，确保研发费用核算规范、准确，降低企业享受高新技术企业税收优惠的风险。
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